北京赛车pk10

pk10投注 pk10下注规律 pk10开奖记录 pk10下注技巧 pk10登陆平台
北京赛车pk10 联系我们
搜索:
税友动态
行业信息
北京赛车pk10 > 新闻动态 > 行业信息
行业信息
总结:这项个税20个要点及政策依据!您收藏好!
2019-6-10

1.股权转让的形式

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为,包括以下情形:

1)出售股权;

2)公司回购股权;

3)发行人首次公开发行新股时,被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

4)股权被司法或行政机关强制过户;

5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

6)以股权抵偿债务;

7)其他股权转移行为。

2.股权转让个人所得税运算

个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率为20%。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

股权转让收入不仅是现金,也包括实物、有价证券和其他形式的经济利益,非货币形式的转让收入往往被纳税人忽视,误以为不用缴税。

3.股权转让中各方角色

个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税人,以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人,均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

被投资企业既不是纳税人也不是扣缴义务人,应在董事会或股东会结束后5个工作日内,向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

4。准确界定纳税义务发生时间,及时纳税。

发生股权转让行为后,纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

5。注意纳税申报地点。

股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报,而不是自然人股东所在地,也不是受让方所在地或主管税务机关。

6.股权交易价格要公允。

下列情形视为股权转让收入明显偏低:

1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、晓识产权、探矿权、摘矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

6)主管税务机关认定的其他情形。

7.核定股权转让收入

主管税务机关在对股权转让收入进行核定时,必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行挑选。

1)净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、晓识产权、探矿权、摘矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生复大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

2)类比法

①参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

②参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

3)其他合理方法

主管税务机关摘用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以摘取其他合理方法核定。

8.转让价格明显偏低要有正当理由。

1)能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受来复大影响,导致低价转让股权;

2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

3)相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

9。股权原值的确认

1)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

2)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

3)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

4)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

5)除以上情形外,由主管税务机关按照避免复复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

10.认缴制下的股权转让原值

注册资本未来位的股权原值确认,以实际入资现金或非货币性资产确定原值。

1)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

2)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

11.不要用“违约金”去避税

根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定,股权成功转让后,转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入,按照“财产转让所得”项目运算缴纳个人所得税,税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

12.股权转让协议约定以前的债权债务由原股东负责

(一)对于原股东取得转让收入后,根据持股比例先清收债权、回还债务后,再对每个股东进行分配的,应纳税所得额的运算公式为:

应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。

其中,原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。

(二)对于原股东取得转让收入后,根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的,应纳税所得额的运算公式为:应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。

13.股权转让完成的特别情况

根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收治理法》(以下简称征管法)的有关规定,股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记,且所得已经实现的,转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后,当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议,是另一次股权转让行为,对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

股权转让合同未履行完毕,因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同,并原价收回已转让股权的,由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现,随着股权转让关系的解除,股权收益不复存在,根据个人所得税法和征管法的有关规定,以及从行政行为合理性原则出发,纳税人不应缴纳个人所得税。

14.工商变更登记

个人转让股权办理变更登记的,市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。

15。代持股

税务机关一般情况下不认可代持股,代持股收回,会被认为股权转让。

16。 终止投资、联营、经营合作等行为

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定运算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的运算公式如下:

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。

17. 转让新三板挂牌公司股权特别情况

2018年11月1日(含)起,对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得,暂免征收个人所得税。

所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、转股。

对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票,以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

18。 创投企业单一投资基金核算

创投企业挑选按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率运算缴纳个人所得税。

单一投资基金核算,是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税:

股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额运算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内不同投资项目的所得和缺失相互抵减后的余额运算,余额大于或等于零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的,该基金年度股权转让所得按零运算且不能跨年结转。

个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额运算其应纳税额,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通晓》(财税〔2018〕55号)规定条件的,创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再运算其应纳税额,当期不足抵扣的,不得向以后年度结转。

19. 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延纳税

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权鼓励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率运算缴纳个人所得税。

股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。

20. 个人以技术成果投资入股

企业或个人以技术成果投资入股来境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可挑选连续按现行有关税收政策执行,也可挑选适用递延纳税优待政策。

挑选技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,答应递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额运算缴纳所得税。

21。相关文件依据

》(

》(

》(

》(

》(

》(

》(

》(

太原服务中心
地址:山西省太原市迎泽区都司街9号都市广场南区3楼
联系电话:40071-12366
大同服务中心
地址:大同城区宾西园小区2号楼2单元4号
联系电话:40071-12366
忻州服务中心
地址:忻府区长征西街嘉苑小区1栋14层1单元003(国地税联合办税大厅西南方向高层)
联系电话:4007112366;
15513504987;15525695025
长治服务中心
地址:长兴中路A派公寓502(长治商厦往北100米)
联系电话:40071-12366
临汾服务中心
鼓楼北大街和向阳西路交叉口东北角饮食小区(八中右面)西单元402
联系电话:4007112366
 ©2015 税友软件集团股份有限公司山西分公司 版权所有            
pk10投注 pk10下注规律 pk10开奖记录 pk10下注技巧 pk10登陆平台

免责声明: 本站资料及图片来源互联网文章-|,本网不承担任何由内容信息所引起的争议和法律责任。所有作品版权归原创作者所有,与本站立场无关-|,如用户分享不慎侵犯了您的权益,请联系我们告知,-|我们将做删除处理!